Sistem Pengendalian Internal

1. Sistem Pengendalian Internal (SPI) adalah sistem yang dirancang untuk mengendalikan kegiatn internal organisasi atau entitas, agat tujuan entitas dapat dicapai dengan efektif dan efisien.

2. Tujuan SPI:
  1. Menjamin kendala laporan, baik laporan manajerial maupun laporan keuangan
  2. Menjamin efisiensi dan efektifitas kegiatan operasional
  3. Menjamin kepatuhan terhadap kebijakan manajemen
  4. Menjamin kepatuhan terhadap hukum dan peraturan, serta komitmen terhadap pihak luar organisasi
3. Yang akan dilakukan untuk memahami SPI dalam rangka memastikan keajiban laporan keuangan:
  • Pemisahan tugas
  • Otorisasi transaksi
  • Dokumen transaksi
  • Dokumen pembukuan (data base)
  • Dokumen laporan
  • Pengecekan independen
  • Tekonoli informasi
  • SDM yang kompeten
  • Pemantauan periodik

4. Framework SPI menurut COSO


5. Faktor-faktor yang mempengaruhi lingkungan pengendalian:

  • Integritas dan nilai-nilai etika, bisa dinyatakan dalam pernyataan kebijakan (policy stamenent)
  • Komitmen terhadap kompetensi
  • Partisipasi dewan komisaris dan komite audit
  • Integeritas dan nilai-nilai etika, bisa dinyatakan dalam pernyataan kebijakan (policy statement)
  • Filosofi manajemen dan gaya operasional, yaitu landasan pemikiran manajemen serta cara manajemen menjalankan aktifitas operasional organisasai
  • Struktur organisasi
  • Kebijakan dan praktik bidang SDM


6.  Komponen  SPI menurut Framework COSO:

  • Lingkungan pengendalian (control environment)
  • Asesmen risiko (risk assessment)
  • Aktifitas pengendalian (control activities)
  • Informasi dan komunikasi (information and communication)
  • Monitoring
7. Pembanding tentang komponen pengendalian internal

8. Komponen aktivitas pengendalian sesuai dengan framework COSO:

  • Pemisahan fungsi
  • Otorisasi transaksi dan aktifitas bisnis
  • Dokumen transaksi dan pembukuan
  • Pengendalian akses fisik atas aset dan pembukuan
  • Pengecekan independen atas kinerja operasional
9. Tujuan pemisahan Fungsi adalah untuk meminimumkan potensi kecurangan melalui penyalahgunaan wewenang dan tanggungjawab.

Prinsi pemisahan fungsi adalah:
  • Pemisahan fungsi penyimpanan aset dari fungsi pembukuan
  • Pemisahan fungsi otoriasi dari fungsi penyimpanan aset
  • Pemisahan fungsi TI dan fungsi penggunaan TI


10. Jenis/ kategori otorisasi di dalam organisasi:
  1. Otorisasi Umum, yaitu otoriasi untuk kegiatan rutin
  2. Otorisasi Khusu, yaitu otoriasi untuk kegiatan atau transaksi non rutin yang berpengaruh signifikan terhadap organisasi
11. Fungsi dokumen pembukuan/ dokumen transaksi adalah sebagai alat perintah, alat bukti, dan alat pengendalian/pengawas

12. Prinsip-prinsip perancangan dokumen yang baik:

  • Bernomor urut tercetak (prenumbered  from)
  • Dibuat bersamaan dengan terjadinya transaksi
  • Dirancang multifungsi
  • Mudah dibuat, kecil potensi salah isi dan potensi penyalahgunaan
13. Audit harus dilakukan, berbasis risiko karena


Komentar

Posting Komentar

Postingan populer dari blog ini

Audit Sampling

Audit Sampling adalah pengujian audit yang dilakukan atas sampel dari populasi bukti audit. Alasan pengujian sampel: Karena keterbatasan waktu, tenaga, dan biaya, yang dimiliki oleh auditor Karena hasil pengujian atas sampel tidak akan berbeda dengan pengujian atas populasi Validitas pengujian berdasarkan sampel dapat diuji secara ilmiah dan bisa diterima secara umum Praktik pengujian sampel telah berlakku umum, dipraktikkan pada sebagian besar keputusan ekonomi, bisnis, sosial dan politik Audit sampling diterapkan pada kedua macam pengujian audit, yaitu: Pengujian sistem pengendalian intern (test of control) , yaitu pengujian atas efektifitas stadar prosedur proses bisnis, disebut dengan attribute sampling Pengujian substantif (subtantive test) , yaitu pengujian atas kewajaran akun-akun dalam lapora keuangan, disebut dengan variable sampling. Metode audit sampling: Sampling Non-Statistika. Adalah sampling yang diterapkan dengan tanpa secara eksplisit menggunakan mo...
Baca selengkapnya

Resiko Kecurangan (Fraud)

1. Perbedaan antara error dan fraud Error merupakan kesalahan yang tidak disengaja dalam audit laporan keuangan Fraud merupakan kesalahan yang disengaja dalam audit laporan keuangan 2. Dua kemungkinan tindakan kecurangan: Menyajikan laporan keuangan yang menyesatkan (fraudulent financial reporting) , dengan cara memanipulasi pelaporan aset, pendapatan, dan beban Penyalahgunaan assets (misappropriation of assets) 3. Faktor-faktor pemicu fraud: Mengunguntkan/tekanan (insentives/pressives) , curang dilakukan karena menguntungkan atau bisa juga karena tekanan Peluang (opportunities) , curang dilakukan karena terbuka kesempatan untuk berbuat cutang. Mentalitas/resionalisasi, curang dilakukan karena faktor mentalitas atau pembenaran atas tindakan yang salah. 4. Dua cara untuk mengukur potensi fraud Menerapkan prinsip skeptisme profesional (professional skepticism) atau sikap selalu mempertanyakan (questioning mind) Melakukan evaluasi kritis terhadap bukti audit 5. Sumbe...
Baca selengkapnya

Penerimaan Penugasan Audit dan Perencanaan Audit

1. Proses Audit:     a. Menerima penugasan audit     b. Membuat perencanaan awal audit     c. Memahami industri dan bisnis klien     d. Membuat asesmen resiko bisnis klien     e. Melakkukan prosedur analitis awal, yaitu dengan cara membandingkan elemen laporan         keuangan dengan angka pembanding, misalnya angka anggaran, angka tahun lalu, atau angka         industri.     f. Memahami Sistem Pengendalian Interal (SPI) dan engukur resiko pengendalian     g. Mengukur materialitas, resiko audit (acceprtable audit risk), dan resiko bawaan (inherent risk)     h. Mengukur keandalan SPI serta informasi lain untuk memprediksi porensi terjadinya kecurangan         (fraud) dalam proses bisnis serta dalam penyajian laporan keuangan 2. Faktor-faktor yang mempengaruhi keputusan menerima/ menolak penerimaan penugasan audit:     a. Komp...
Baca selengkapnya