Sistem Pengendalian Internal - Bagian II

1. Prinsip-prinsip perancangan dokumen yang baik:

  • Bernomor urut tercetak (prenumbered from)
  • Dibuat bersamaan dengan terjadinya transaksi
  • Dirancang multifungsi
  • Mudah dibuat, kecil potensi salah isi dan potensi penyalahgunaan
2. Fungsi Dokumen yakni sebagai alat perintah, alat bukti dan alat pengendali/pengawas

3. Audit dilakukan berbasis resiko, karena auditor sekarang dituntut tidak hanya memberikan keyakinan memadai terkait kewajaran laporan keuangan, tetapi juga memberikan penilaian terhadap keberlanjutan (going concern) perusahaan untuk paling tidak setahun kedepan. Pendekatan lama auditor yang hanya berbasis transaksi ataupun siklus saat ini dipandang tidak cukup untuk memberikan tingkat keyakinan memadai terhadap kewajaran laporang keuangan.
      Sebagai contoh, ketika persaingan semakin ketat dan situasi ekonomi sedang krisis, disisi lain manajemen dituntut untuk terus meningkatkan performa maka dorongan untuk terjadinya kecurangan keuangan menjadi sangat besar. Sehingga resiko  yang harus ditanggung auditor untuk terjadinya salah memberikan opini juga meningkat. Sehingga auditor perlu melakukan modifikasi-modifikasi terkait strategi audit maupun prosedur-prosedur yang dijalankan sehingga bisa meminimalisir terjadinya salah pemberian opini tersebut.  (https://dailyrudy.wordpress.com/2013/11/03/audit-berbasis-resiko-sesuai-dengan-international-standards-on-auditing/)

4. Cara mendapatkan pemahaman Sistem Pengendalian Internal:

  1. Kuesioner
  2. Pemutakhiran dan evaluasi pengalaman dari penugasan audit sebelumnya
  3. Wawancara dengan staf yang relevan
  4. Evaluasi atas dokumen dan pembukuan
  5. Observasi aktifitas operasional
  6. Observasi sistem informasi akuntansi
5. Tujuan pemahaman Sistem Pengendalian Internal...

6. Tujuan komunikasi SPI yaitu, Auditor harus melaporkan secara tertulis kepada manajemen temuan tentang celah pengendalian (significant deficiency) dan kelemahan material (material weakness) yang bertujuan agar kelemahan SPI yang signifikan tersebut dapat segera ditindaklanjuti oleh manajemen.

7. Fungsi management letter...

8. Tujuan Pengujian SPI yaitu untuk mengukur tingkat efektifitas SPI.
Pengujian Pengendalian diperlukan karena implementasi SPI bisa jadi berbeda dengan standar SPI yang telah ditetapkan, atau berbeda dengan yang difahami oleh auditor

9. Cara/ prosedur pengujian SPI:

  1. Wawancara dengan staf terkait
  2. Evaluasi dokumen, pembukuan, dan laporan
  3. Observasi prosedur pengendalian, terutama untuk kegiatan yang tidak didokumentasikan
  4. Pengerjaan ulang prosedur SPI
10. Dua hal penting ketika memahami dan menguji SPI:....

11. Perbedaan antara Pengujian Pengendalian dengan Pengujian Substantif, yakni Pengujian Pengendalian merupakan pengujian yang ditujukan untuk mengukur tingkat efektifitas SPI, sedangkan Pengujian Substantif merupakan pengujian atas kewajaran angka-angka dalam laporan keuangan.

12. Dasar pertimbangan pemilihan pendekatan audit, terdapat dua alternatif pendekatan audit:

  1. Pendekatan pengujian sistem (the lower assessed level of control risk approach) digunakan pada saat:
  • SPI diprediksi memadai dan efektif 
  • Volume transaksi relatif besar
     2. Pendekatan Pengujian substantif (primarily substantive approach), digunakan pada saat:

  • SPI diprdiksi kurang memadai dan tidak efektif  ATAU
  • Volume transaksi rendah, sehingga lebih efisien langsung melakukan pengujian substantif



Komentar

Posting Komentar

Postingan populer dari blog ini

Audit Sampling

Audit Sampling adalah pengujian audit yang dilakukan atas sampel dari populasi bukti audit. Alasan pengujian sampel: Karena keterbatasan waktu, tenaga, dan biaya, yang dimiliki oleh auditor Karena hasil pengujian atas sampel tidak akan berbeda dengan pengujian atas populasi Validitas pengujian berdasarkan sampel dapat diuji secara ilmiah dan bisa diterima secara umum Praktik pengujian sampel telah berlakku umum, dipraktikkan pada sebagian besar keputusan ekonomi, bisnis, sosial dan politik Audit sampling diterapkan pada kedua macam pengujian audit, yaitu: Pengujian sistem pengendalian intern (test of control) , yaitu pengujian atas efektifitas stadar prosedur proses bisnis, disebut dengan attribute sampling Pengujian substantif (subtantive test) , yaitu pengujian atas kewajaran akun-akun dalam lapora keuangan, disebut dengan variable sampling. Metode audit sampling: Sampling Non-Statistika. Adalah sampling yang diterapkan dengan tanpa secara eksplisit menggunakan mo...
Baca selengkapnya

Resiko Kecurangan (Fraud)

1. Perbedaan antara error dan fraud Error merupakan kesalahan yang tidak disengaja dalam audit laporan keuangan Fraud merupakan kesalahan yang disengaja dalam audit laporan keuangan 2. Dua kemungkinan tindakan kecurangan: Menyajikan laporan keuangan yang menyesatkan (fraudulent financial reporting) , dengan cara memanipulasi pelaporan aset, pendapatan, dan beban Penyalahgunaan assets (misappropriation of assets) 3. Faktor-faktor pemicu fraud: Mengunguntkan/tekanan (insentives/pressives) , curang dilakukan karena menguntungkan atau bisa juga karena tekanan Peluang (opportunities) , curang dilakukan karena terbuka kesempatan untuk berbuat cutang. Mentalitas/resionalisasi, curang dilakukan karena faktor mentalitas atau pembenaran atas tindakan yang salah. 4. Dua cara untuk mengukur potensi fraud Menerapkan prinsip skeptisme profesional (professional skepticism) atau sikap selalu mempertanyakan (questioning mind) Melakukan evaluasi kritis terhadap bukti audit 5. Sumbe...
Baca selengkapnya

Penerimaan Penugasan Audit dan Perencanaan Audit

1. Proses Audit:     a. Menerima penugasan audit     b. Membuat perencanaan awal audit     c. Memahami industri dan bisnis klien     d. Membuat asesmen resiko bisnis klien     e. Melakkukan prosedur analitis awal, yaitu dengan cara membandingkan elemen laporan         keuangan dengan angka pembanding, misalnya angka anggaran, angka tahun lalu, atau angka         industri.     f. Memahami Sistem Pengendalian Interal (SPI) dan engukur resiko pengendalian     g. Mengukur materialitas, resiko audit (acceprtable audit risk), dan resiko bawaan (inherent risk)     h. Mengukur keandalan SPI serta informasi lain untuk memprediksi porensi terjadinya kecurangan         (fraud) dalam proses bisnis serta dalam penyajian laporan keuangan 2. Faktor-faktor yang mempengaruhi keputusan menerima/ menolak penerimaan penugasan audit:     a. Komp...
Baca selengkapnya